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文章大綱
雖然免繳稅,但扣繳憑單上有「扣繳稅額」或「可扣抵稅額」字樣,若為負數即可退稅。且不必繳稅不代表不用報稅,提醒大家還是要依法申報才能退稅。
了解自己要繳多少稅額、適用哪一級的稅率級距前,需要先試算自己是否需要申報綜合所得稅。因此,必須先行計算「綜合所得稅淨額」,倘若去年度的該淨額非正值,則該年度不需申報綜所稅;反之,若為正值,則必須申報所得稅。
綜合所得稅淨額的計算,可以依循以下公式:
綜合所得總額–免稅額–一般扣除額–特別扣除額–基本生活費差額(若為負值,則不須納入綜合所得稅淨額公式計算)
先將去年度本人、配偶及受扶養親屬的各項所得加總(營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得,以及其他所得),並得在「薪資所得特別扣除額」(每人可扣除 20.7 萬元,全年薪資收入未達 20.7 萬元者,僅得就其全年薪資收入總額全數扣除)或「必要費用」(與勞務相關的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」、「職業上工具支出」)兩者中擇一扣除,最後會得到去年度的綜合所得總額。
需要特別注意的是,像是政府因疫情因素發放的「津貼補助」,不須計入去年度的綜合所得總額當中。
未滿七十歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬,每人 9.2 萬元,114 年報稅將調高至 9.7 萬元;
已滿七十歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養之直系尊親屬,每人 13.8 萬元,114 年報稅將調高至 14.55 萬元。
一般扣除額可分為「標準扣除額」、「列舉扣除額」,兩者只能擇一計算,前者不需特別提供文件申請,後者則需要提供證明文件。
(圖片來源:財政部臉書)
「特別扣除額」包含下項目:
除了上述規定,「幼兒學前」和「長期照顧」設有排富條款,詳參國稅局「國稅節稅手冊-扣除額篇」的詳細說明。
基本生活費差額的公式為:
「基本生活費總額」–「免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額(不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額)」
若計算下來,基本生活費差額為負值,就不須納入綜合所得稅淨額公式計算。
基本生活費,原本為每人 196,000 元。112 年度起因應所得稅制優化惠民措施,每人基本生活所需費用調高為 20.2 萬元。因此 2024 年 5 月申報所得稅時,若要計算其總額,可用公式:202,000元* × (納稅義務人 + 配偶 + 受扶養親屬人數)。
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112 年 11 月 23 日,行政院通過 112 年度「所得稅制優化惠民措施」,自 2024、2025 起陸續適用。
「所得稅制優化惠民措施」,重點說明:
在試算出「綜合所得稅淨額」後,即能將淨額對照下列的稅率級距圖表,檢視自己的區間位置,並將「綜合所得稅淨額」× 稅率 – 累進差額,就能得到最後自己需要申報的稅額。
最後,下列為綜所稅稅額試算、查詢所得與扣除額、綜所稅申報、申報完成確認的各類方式。
此外,也能查詢去年度所得、扣除額等資訊,得經由綜合所得稅申報系統查詢,可以透過行動電話驗證、健保卡 + 註冊密碼、自然人憑證、戶口名簿戶號 + 查詢碼、行動自然人憑證、電子憑證方式登入。或者,本人也得持「身分證正本」至各地國稅局臨櫃辦理查詢,若委託他人代為查詢者,需持「申請人與代理人身分證正本」、「查調委託書正本」。
可以透過多個管道繳納綜所稅,像是:金融機構(郵局不代收)、4大超商(限新臺幣3萬元以下)、行動支付App、ATM轉帳、財政部網路繳稅服務網站、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳(限以已註冊健保卡、自然人憑證、電子憑證及行動身分識別線上即時扣款)、委託取款轉帳、掃描書表上QR-code(限沿用上一年度繳/退稅成功之納稅人本人帳戶)等方式。
要確定自己是否已經完成申報該年度綜所稅,可以至「綜合所得稅網路申報或稅額試算回復結果」網站查詢。
透過手機報稅,進入「財政部電子申報繳稅服務網」後,按下「手機版」、點擊我要「我要報稅」後,必須進行五個步驟。
一、驗證身分
總共有三種登入報稅的驗證方式:「行動電話驗證」、「戶號 + 查詢碼」、「行動自然人憑證」。其中,若使用行動電話驗證,則需使用行動網路,並確定手機門號申請人和納稅義務人為同一人。
二、填寫資料
在此步驟,系統會自動帶入相關報稅資料。同時,也能在該階段編修配偶及受扶養親屬資料,新增的對象也必須透過前述的驗證身分過程,才能將其所得、扣除額資料帶入。
三、確認稅額
進到第三步驟,系統會自動顯示應繳納的稅額,點選「查看」可以檢視該稅額的詳細計算;點選「切換編修模式」,則得新增、編輯與刪除所得、扣除額資料。
四、繳稅或退稅
五、申報完成
最後,系統會顯示申報結果,也能下載「取得收執聯」的 PDF 檔案(預設密碼為身分證統一編號),應另外檢附資料者,畫面會出現「申報附件上傳」的選項。
電腦報稅可以分為「線上版」、「離線版」,兩者都必須由「財政部電子申報繳稅服務網」開始,進入網頁後,即可選擇偏好的模式。若選擇「離線版」,則要下載官方軟體安裝後執行。
整體而言,兩者的步驟並沒有相差太多:
一、驗證身分
在線上版的介面,可以選擇透過行動電話驗證、健保卡 + 註冊密碼、自然人憑證、戶口名簿戶號 + 查詢碼、行動自然人憑證、電子憑證方式驗證。
在離線版,若有連接上網,也都可以選擇以上方式驗證,若電腦為離線,則能以「二維條碼」申報方式登入,但後續必須列印出二維申報書,將申報書連同相關證明文件寄回所屬稽徵機關完成申報,相較其他方式繁瑣。
二、點選「下載本年度所得、扣除額、稅籍資料」
三、填寫基本資料
在此步驟,系統會自動帶入資訊,並檢視帶入的資訊是否無誤,此外,也可以手動編修配偶與扶養親屬資料。
四、填寫所得
於該步驟確認所得資料是否正確,若薪資所得有可以核實減除必要費用(大於薪資所得扣除額二十萬元),也可以在該階段做修改。
五、填寫扣除額、抵銷金額、扣除稅額
一樣需確認下載資料是否正確,若數字和收集的單據總和不同,可以到「填寫標準/列舉扣除額」頁面新增、修改或刪除。
六、填寫基本稅額
提供需填報基本所得項目者填寫。
七、稅額計算
系統會顯示十種計算式,並自動選擇最佳的計算式。
八、申報上傳
在此選擇繳稅方式(行動支付、電子支付帳戶、委託取款轉帳、晶片金融卡、信用卡、ATM、現金或票據)進行繳稅,並進行上傳申報。
九、列印、存檔報表
該步驟可以下載、列印收執聯與證明文件單據申報表等報表。
圖片來源:財政部
圖片來源:財政部
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